Stawka podatku. Podstawowa stawka podatku od osób prawnych w Polsce wynosi obecnie 19%. Zgodnie z ustawą, która weszła w życie dnia 1 stycznia 2017 r. ustawodawca wprowadził dodatkową, obniżoną stawkę podatku dochodowego od osób prawnych w wysokości 9%. Nowa stawka przeznaczona jest dla małych podatników, u których przychód ze
Pobierz program PITy 2020 Ponad 5 mln prawidłowo rozliczonych podatników kreator pit podpowiedzi przy wypełnianiu autoweryfikacja Które preferencje przewidziane dla PIT 2015 są najkorzystniejsze dla podatników Pobierz formularz w formacie PDF Podatnicy w Polsce pod pewnymi warunkami mogą skorzystać z dwóch podstawowych preferencji w opodatkowaniu. Mowa tu o: Rozliczeniu łącznie ze współmałżonkiem, Rozliczeniu jako osoba samotnie wychowująca dziecko. Rozliczenie PIT 2014 z zastosowaniem jednej z wyżej wymienionych preferencji podatkowych pozwala na uzyskanie niższego zobowiązania podatkowego wobec fiskusa lub na otrzymanie wyższego zwrotu podatkowego. Program PITy 2014 wskaże, w jaki sposób poprawnie ująć w deklaracji podatkowej konkretną preferencję. Wspólna deklaracja Osoby, które przez cały poprzedni rok podatkowy pozostawały w związku małżeńskim, z utrzymaniem wspólności majątkowej, mogą złożyć wspólną deklarację PITy 2014, razem ze współmałżonkiem. Taka preferencja podatkowa jest najbardziej korzystna w sytuacji, w której jeden ze współmałżonków nie zarabia, albo zarabia bardzo mało, zaś drugi zobowiązany jest do opłacania podatku dochodowego od osób fizycznych w skali 32% w ciągu roku podatkowego. W takiej sytuacji program PITy 2014 wyliczy wysoki zwrot podatkowy dla współmałżonków. Pamiętajmy, że wspólne rozliczenie podatkowe jest możliwe wyłącznie wtedy, gdy podatnicy rozliczają się z uzyskiwanych dochodów na zasadach ogólnych, według skali podatkowej. Rozliczenie jako samotny rodzic Drugą popularną preferencją podatkową jest możliwość rozliczenia jako osoba samotnie wychowująca dziecko. W takim przypadku uznaje się, że dochód rodzica jest dzielony na pół i dopiero od tak powstałej podstawy opodatkowania obliczany jest właściwy podatek dochodowy od osób fizycznych. Taka preferencja podatkowa w zasadzie zawsze jest korzystna dla podatnika, który samotnie wychowuje dziecko. Korekta zeznania PIT a zwrot nadpłaty podatku Podatnicy zobowiązani są do odprowadzania od swoich dochodów lub przychodów podatku dochodowego. Opodatkowanie Pit może zakładać odprowadzanie do Urzędu Skarbowego zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych. Jeśli zaliczki te okażą się zbyt wysokie, niż wyliczony w deklaracjach PITy roczne podatek należny fiskusowi, podatnicy uzyskają podstawę do otrzymania zwrotu nadpłaty podatku. → czytaj dalej Jakie zeznanie PIT 2015 przy sprzedaży auta służbowego Wszelkie transakcje kupna-sprzedaży mogą znaleźć swoje odzwierciedlenie w przepisach prawa podatkowego. Nie inaczej jest w odniesieniu do sprzedaży samochodu służbowego przez przedsiębiorcę. Nie ma przy tym znaczenia, czy sprzedaż ta realizowana jest w toku prowadzenia działalności gospodarczej, czy na przykład po jej oficjalnym zlikwidowaniu. → czytaj dalej Czy wszystkie ulgi są limitowane? Przeczytaj o limitach dla poszczególnych ulg podatkowych obowiązujących nas w rozliczeniach PITy za 2015 rok Deklaracje Pity polskich podatników mogą korzystać z ulg podatkowych, zarówno tych, które dziś obowiązują w przepisach ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych, jak i z ulg podatkowych, które już od dawna nie są aktualne, ale można z nich korzystać na zasadach praw nabytych. Zestawienie pit z ulgą podatkową w rzeczywistości polega na odliczeniu pewnej kwoty ulgi od podstawy opodatkowania podatkiem PIT albo od samego podatku wyliczonego w rocznej deklaracji podatkowej. Ulgi podatkowe podlegają pewnym limitom. Warto sprawdzić, jakie limity ulg podatkowych obowiązujące w rozliczeniach PITy za 2014 rok będziemy stosować. → czytaj dalej Zaliczki na podatek dochodowy. Podatek należny od dochodów z najmu prywatnego opodatkowanych na zasadach ogólnych podatnik wykaże w zeznaniu PIT- 36 i wpłaci w kwocie, która wynika z tego zeznania. W 2022 r. podatnik nie ma obowiązku wpłacania zaliczek na podatek dochodowy. PIT-36 to też możliwość wspólnego rozliczenia z małżonkiem PIT 2017: rozlicz online lub pobierz program Bezpośredni podatek dochodowy od osób, czyli PIT (z ang. Personal Income Tax) jest w Polsce regulowany ustawą z dnia 26 lipca 1991 r., natomiast pierwsze zeznania podatkowe Polacy wypełnili w 1993 i dotyczyły one dochodów za rok 1992. Historia podatku PIT Sprawa podatków musiała zostać uporządkowana na początku lat 90., w związku ze zmianą ustroju gospodarczego w Polsce. Polacy mogli zakładać własne firmy, więc i zasady podatkowe musiały być ujednolicone. Ustawodawcy wzorowali się przede wszystkim na rozwiązaniach stosowanych w innych krajach, gdzie obowiązywał jednolity podatek. Podatek dochodowy (PIT) w Polsce w 1992 r. Był to pierwszy rok obowiązywania ustawy dotyczącej podatków dochodowych od osób fizycznych i wtedy wprowadzono trzy progi podatkowe: 20, 30 i 40 proc., obowiązujące w zależności od zarobków podatnika. Ci zarabiający najmniej odprowadzali 20 proc. podatek. Kwota wolna od podatku wynosiła 4 mln 320 tys. zł, czyli była stosunkowo niska (pensja minimalna na koniec 1992 r. wynosiła 1 mln 350 tys. zł). Wprowadzono też szereg ulg podatkowych. Ulgi, jakie wtedy można było odliczyć, to: Ulga za darowizny Ulga na własne cele mieszkaniowe Odliczenie wydatków na dokształcanie i doskonalenie zawodowe Ulga rehabilitacyjna Ulga małżeńska (gdy rozliczało się PIT wspólnie z małżonkiem) Ulga na wynajem (na przykład budynku mieszkalnego) Ulga dla zakładów pracy na wyszkolenie uczniów Odliczenie składek na rzecz organizacji, do których przynależność jest obowiązkowa PIT w Polsce w 1993 r.: deklaracja ma 10 stron To był pierwszy rok, kiedy podatnicy składali deklaracje za rok poprzedni. Ulgi zostały uzupełnione o możliwość odliczenia od dochodu wydatków poniesionych w związku z odpłatnym kształceniem dzieci – czyli kiedy rodzic posyłał dziecko do niepublicznej szkoły (podstawówki, zawodówki lub szkoły średniej). W tamtym czasie deklaracja podatkowa liczyła 10 stron. Nie nakładano jednak kar, jeśli ktoś popełnił drobny błąd w wypełnianiu papierów – rozumiano, że jest to dla Polaków nowość, więc pomyłki były traktowane ulgowo. PIT w Polsce w 1994 r.: podatek w górę Już w drugim roku obowiązywania nowego prawa podatkowego stawki zostały podniesione i wynosiły one 21, 33 i 45 proc. PIT w Polsce w 1995 r.: nowe ulgi podatkowe Ten rok zaznaczył się dla podatników wprowadzeniem dwóch dodatkowych ulg. Od podatku można było odliczyć wydatki poniesione na dojazd dzieci do szkoły, a także te z tytułu oszczędzania w kasie mieszkaniowej. Inną zmianą było wprowadzenie ograniczenia na ulgi z tytułu darowizn na cele charytatywno-opiekuńcze Kościoła i związków wyznaniowych – od 1995 r. zamiast całego dochodu, można było odliczyć jedynie 10 proc. PIT w Polsce w 1996 r.: rezygnacja z tzw. popiwku Rok 1996 to w świecie polskich podatków przede wszystkim rezygnacja z tzw. popiwku, czyli podatku, które musiały płacić państwowe zakłady pracy przekraczające administracyjnie ustalony poziom wzrostu wynagrodzeń. Dla podatników doszła ulga od wydatków poniesionych na zakup przyrządów i pomocy naukowych związanych z wykonywaną pracą czy zawodem. Limit odliczenia darowizn, który rok wcześniej ustalono na 10 proc. dochodu, zwiększono do 15 proc. PIT w Polsce w 1997 r.: tym razem obniżka podatku Rok przyjęcia przez Zgromadzenie Narodowe Konstytucji Rzeczypospolitej Polskiej to również rok, w którym przewidziano dwie nowe ulgi podatkowe: na odpłatne kształcenie dzieci w szkołach wyższych (czyli już nie tylko w szkołach podstawowych, średnich i zawodowych jak dotychczas), a także ulgę zdrowotną, dotyczącą tych, którzy leczyli się w prywatnych zakładach medycznych. Podatek dochodowy został zmniejszony. Od 1997 progi podatkowe zostały ustalone na 20, 32 i 44 proc. i na tym poziomie utrzymały się przez rok. PIT w Polsce w 1998 r.: nowy rok, kolejna obniżka podatku Kolejny rok i kolejne obniżki; w 1998 r. podatek dochodowy dla zarabiających najmniej wynosił 19 proc., kolejnym progiem było 30 proc., a dla najzamożniejszych podatek dochodowy wynosił 40 proc. PIT w Polsce w 2001 r.: znikają ulgi Tak jak w poprzednich latach dochodziły różne ulgi dla podatników, tak w 2001 kilka zostało skasowanych. Lista ulg podatkowych wycofanych w 2001 roku: ulga z tytułu oszczędzania w kasie mieszkaniowej ulga budowlana ulga za wynajem ulga z tytułu rent i innych trwałych ciężarów ulga na kształcenie dzieci w szkołach podstawowych, zawodowych i średnich PIT w Polsce w 2002 r.: wchodzi "podatek Belki" W 2002 r. zlikwidowano ulgę zdrowotną, a za to wprowadzono podatek od dochodów kapitałowych – czyli popularny "podatek Belki". Ulgę budowlaną, którą zlikwidowano w roku poprzednim, zastąpiła ulga remontowa, która dawała możliwość odliczenia kosztów związanych z remontem. Do listy ulg dołączyła ulga odsetkowa, która polegała na odliczeniu odsetek od zaciągniętego kredytu mieszkaniowego. PIT w Polsce w 2003 r.: pojawia się 1 proc. dla OPP Kolejna ulga została skasowana – tym razem ulga na wyszkolenie uczniów. Pojawiła się za to możliwość przekazania 1 proc. podatku na rzecz organizacji pożytku publicznego. PIT w Polsce w 2004 r.: dlasza likwidacja ulg Rok ten zaznaczył się dla podatników dalszą likwidacją ulg. Lista ulg podatkowych wycofanych w 2004 roku: ulga na kształcenie dzieci w szkołach wyższych ulga z tytułu składek na rzecz organizacji, do których przynależność jest obowiązkowa ulga na zakup przyrządów i pomocy naukowych, programów komputerowych oraz wydawnictw fachowych ulga za dojazd dzieci do szkoły PIT w Polsce w 2005 r.: wchodzi ulga na internet Zlikwidowano ulgę remontową, ale za to doszły dwie nowe: ulga na internet oraz ulga aktywizacyjna. Dotyczyła ona osób, które zatrudniły do pracy w gospodarstwie domowym bezrobotną osobę i opłacały za nią składki na ub. społeczne. PIT w Polsce w 2006 r.: ulga z tytułu sponsoringu sportowego Zlikwidowano ulgę podatkową, którą wprowadzono zaledwie rok wcześniej. Skasowano też wprowadzoną w 2002 r. ulgę odsetkową. Do listy ulg dołączyła przeznaczona dla przedsiębiorców ulga na nowe technologie, a także ulga z tytułu sponsoringu sportowego (dotycząca wydatków na działalność klubów sportowych). PIT w Polsce w 2007 r.: łatwiej przekazać 1 proc. dla OPP Zmieniły się zasady przeznaczania 1 proc. podatku na organizacje pożytku publicznego. Od 2007 r. procedura została uproszczona: zamiast dokonywać wpłatę na konto OPP, wystarczy wskazać wybraną organizację w formularzu PIT. Wprowadzona w 2006 r. ulga z tytułu sponsoringu sportowego musiała zostać zlikwidowana, gdyż Trybunał Konstytucyjny orzekł, iż jest ona niezgodna z konstytucją. Doszły dwie nowe ulgi: ulga prorodzinna, obowiązująca z tytułu wychowywania dzieci, a także ulga dla krwiodawców. Krew zaczęto traktować prawnie jako darowiznę. PIT w Polsce w 2008 r.: wprowadzanie e-deklaracji W tym roku wprowadzono dwie nowe ulgi: abolicyjną, dotyczącą osób pracujących za granicą, oraz meldunkową, pozwalającą nie płacić podatku od sprzedaży nieruchomości pod warunkiem, że sprzedawca był w tym mieszkaniu zameldowany przynajmniej przez rok. Ułatwiono składanie zeznań podatkowych – od 2008 r. nie trzeba zanosić papierów do urzędu, a wystarczy złożyć deklarację przez internet. PIT w Polsce w 2009 r.: rewolucja podatkowa – znika trzeci próg Duża zmiana nastąpiła w prawie podatkowym – zlikwidowano trzeci próg podatkowy, tym samym pozostawiając tylko dwa; pierwszy ustalono na 18 proc., a drugi na 32 proc. Kwota wolna od podatku została w 2009 r. ustalona na 3091 zł. Ułatwiono składanie zeznań podatkowych przez internet – deklaracja nie wymagała już podpisu elektronicznego. Ulgę meldunkową zastąpiła ulga mieszkaniowa dotycząca podatników, którzy sprzedali nieruchomość najpóźniej po pięciu latach od jej nabycia, a dochód ze sprzedaży przeznaczyli na cele mieszkaniowe. PIT w Polsce w 2013 r.: ulga na internet tylko dwa lata Przez kilka lat nie było zmian w prawie dotyczącym podatku dochodowego, a w 2013 r. zdecydowano o ograniczeniu ulgi na internet – można z niej korzystać tylko przez dwa lata. Zaszły zmiany w kontekście ulgi prorodzinnej – został ustalony limit dochodu, powyżej którego rodzice nie mogą skorzystać z ulgi. Większe odliczenie przysługuje rodzicom wychowującym przynajmniej trójkę dzieci. PIT w Polsce w 2014 r.: już 5 mln e-PIT-ów Nastąpiła podwyżka stawek ulgi za trzecie i kolejne dzieci. W przypadku wychowywania trojga i więcej małoletnich dzieci kwota ulgi na wychowanie dzieci w 2014 r. wynosiła: na pierwsze i drugie dziecko – 92,67 zł miesięcznie, na trzecie dziecko – 139,01 zł miesięcznie, na czwarte i kolejne dziecko – 185,34 zł miesięcznie. W pierwszej połowie 2014 r. podatnicy złożyli przez internet ponad 5 mln deklaracji PIT, a płatnicy prawie 8 mln PIT-11. PIT w Polsce w 2015 r.: rosną ulgi na dzieci Od 2015 r. wybranych deklaracji nie trzeba przesyłać urzędom skarbowym wyłącznie drogą elektroniczną – część można dostarczyć na papierze. Dotyczy to podmiotów, które dane o dochodach podatników sporządzają dla nie więcej niż pięciu osób. Zwiększyły się też ulgi na wychowywanie dzieci i wyglądają następująco: na pierwsze i drugie dziecko – 92,67 zł miesięcznie, na trzecie dziecko – 166,67 zł miesięcznie, na czwarte i kolejne dziecko – 225 zł miesięcznie. PIT w Polsce w 2016 r.: zmiany w prawie W deklaracjach składanych w roku 2016 nastąpił szereg zmian w prawie podatkowym, a oto niektóre z nich: Z podatku zwolniono zasiłek macierzyński otrzymany na podstawie ustawy o ubezpieczeniu społecznym rolników. Wprowadzono też ulgę polegającą na odliczeniu części kosztów uzyskania przychodów poniesionych na działalność badawczo-rozwojową. Z podatku zwolnione zostało, otrzymane w ramach działań aktywizujących, dofinansowanie do szkolenia zawodowego, zakupu ubrań, usług fryzjerskich, kosmetycznych czy środków czystości. PIT w Polsce w 2017 r.: urząd rozliczy za ciebie podatek Ministerstwo finansów zaproponowało wprowadzenie kolejnego ułatwienia w rozliczeniach z fiskusem. Podatników będzie mógł ich rozliczyć urząd skarbowy. W rozliczeniach za 2016 rok nie dokonano znaczących zmian dla podatników, ale o kilku warto pamiętać: Z formularzy podatkowych usunięto załącznik PIT/UZ, dotyczący rozliczenia niewykorzystanej ulgi na dziecko – rozliczenia dokonuje się w deklaracjach PIT-36 lub PIT-37. Nie ma już konieczności dołączania pisemnego uzasadnienia przyczyn korekty do zmienianych deklaracji podatkowych. Zniesiono ulgę na nowe technologie. Doszła za to ulga na działalność badawczo-rozwojową. Oprócz zaliczenia poniesionych wydatków na taką działalność podatnik będzie mógł odliczyć od 10 do 30 proc. ich wartości. WARTO WIEDZIEĆ:Od niedawna w polskim systemie prawno-podatkowym występuje nowy podatek dotyczący przerzuconych dochodów, a konkretnie odnoszący się do niektórych poniesionych wydatków. W 2023 roku nastąpiło nieco zmian w zakresie opodatkowania tym podatkiem, warto jednak od podstaw przeanalizować, czego dotyczy podatek od przerzuconych dochodów iZakład Ubezpieczeń Społecznych opublikował na swojej stronie internetowej informację dotyczącą stanowiska Ministerstwa Zdrowia w sprawie odliczenia składki zdrowotnej od dochodu/przychodu dla celów ustalania podstawy wymiaru składki na ubezpieczenie w przypadku przedsiębiorców opodatkowanych zryczałtowanym podatkiem od przychodów ewidencjonowanych oraz na zasadach ogólnych – podatkiem liniowym. Czytaj również: Kto nadpłacił składkę zdrowotną - wygrał, ale z otwieraniem szampana lepiej poczekać>> Odliczenie składki zdrowotnej przy ustalaniu podstawy wymiaru składek za ryczałtowców W tym przypadku należy uwzględnić regulacje art. 81 ust. 2e i 2f ustawy o świadczeniach zdrowotnych, zgodnie z którymi przedsiębiorcy stosujący opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych zgodnie z przepisami ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne ( z 2021 r. poz. 1993 i 2105) obliczają miesięczną i roczną składkę zdrowotną od postawy ryczałtowej, tj. 60 proc., 100 proc. lub 180 proc. przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w czwartym kwartale roku poprzedniego, włącznie z wypłatami z zysku, ogłaszanego przez Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej „Monitor Polski”, w zależności od uzyskiwanego przychodu z działalności gospodarczej „w rozumieniu ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne”. Progi wynoszą zł i zł. Jak czytamy w informacji, zastosowane przez prawodawcę w art. 81 ust. 2e i 2f ustawy o świadczeniach zdrowotnych wyrażenie „przychody z działalności gospodarczej”, należy rozumieć jako przychody objęte zakresem przedmiotowym ww. ustawy podatkowej (zob. art. 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne). Jednocześnie ustawa o świadczeniach zdrowotnych autonomicznie reguluje, o jakie odliczenia można pomniejszyć przychód obliczany na potrzeby ustalenia składki zdrowotnej, zgodnie z art. 81 ust. 2e i 2f tej ustawy. W myśl art. 81 ust. 2g ww. ustawy przychody, o których mowa w ust. 2e i 2f, są pomniejszane o kwoty opłaconych składek na ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe i wypadkowe, jeżeli nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów lub odliczone od dochodu, na podstawie ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych. W przychodach, o których mowa w ust. 2e i 2f, nie uwzględnia się przychodów niepodlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym innych niż określone w art. 21 ust. 1 pkt 152-154 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych. Według MZ, te przepisy ustawy zdrowotnej nie przewidują możliwości odliczenia zapłaconych składek zdrowotnych. Jednocześnie ustawa o zdrowotna nie zawiera odesłania do odliczeń przewidzianych w ustawie z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, w tym do odliczenia wskazanego w pytaniu, a wprowadzonego do art. 11 tej ustawy (ust. 1a) przez ustawę z dnia 9 czerwca 2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw ( z 2022 r., poz. 1265). - Reasumując, w obowiązującym stanie prawnym przychód obliczany na potrzeby ustalenia składki zdrowotnej należnej od przedsiębiorcy opłacającego podatek w formie zryczałtowanej nie może być pomniejszony o zapłacone składki zdrowotne – czytamy w informacji. Krzysztof W. Baran Sprawdź POLECAMY Odliczenie składki zdrowotnej dla celu ustalenia podstawy wymiaru składki zdrowotnej liniowców Z informacji udostępnionej przez ZUS wynika, że Ministerstwo Zdrowia stoi na stanowisku, iż zgodnie z art. 81 ust. 2 i 2c ustawy o świadczeniach zdrowotnych przy ustalaniu składki rocznej lub miesięcznej przedsiębiorcy rozliczającego się w formie podatku liniowego za podstawę składki należy przyjąć dochód z działalności gospodarczej ustalony jako różnica między osiągniętymi przychodami, w rozumieniu ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, z wyłączeniem przychodów niepodlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym innych niż określone w art. 21 ust. 1 pkt 63a, 63b, 152-154 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, a poniesionymi kosztami uzyskania tych przychodów, w rozumieniu ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, z uwzględnieniem art. 24 ust. 1-2b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dochód należy pomniejszyć o kwotę opłaconych „składek na ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe i wypadkowe, jeżeli nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów”. - Powyższe przepisy ustawy zdrowotnej samodzielnie nie pozwalają na obniżenie dochodu obliczanego na potrzeby ustalenia składki zdrowotnej o sumę zapłaconych składek zdrowotnych – twierdzi MZ. Jednakże, jak podkreśla MZ, na podstawie art. 81 ust. 2 i 2c ustawy o świadczeniach zdrowotnych (które to przepisy prawa odwołują się do pojęcia dochodu z ustawy o PIT) w związku z art. 23 ust. 1 pkt 58 ustawy o PIT (który wszedł w życie 1 lipca 2022 r.) uwzględnienie dotychczas zapłaconych składek zdrowotnych (do kwoty zł w skali roku), celem obniżenia podstawy składki zdrowotnej, będzie możliwe poprzez ich ujęcie jako kosztów uzyskania przychodu. Ustawa z dnia 9 czerwca 2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw ( z 2022 r., poz. 1265) wprowadza możliwość, dla podatników opodatkowanych jednolitą 19 proc. stawką podatkową, zaliczenia zapłaconych składek na ubezpieczenie zdrowotne do kosztów uzyskania przychodu (art. 1 pkt 8) albo obniżenia o ich wysokość dochodu stanowiącego podstawę opodatkowania (art. 1 pkt 17). Oba rozwiązania ograniczone są ustawowym limitem. Konsekwencją zaliczenia zapłaconych składek na ubezpieczenie zdrowotne do kosztów uzyskania przychodu, będzie pomniejszenie podstawy do wyliczenia składki zdrowotnej. - Reasumując, w obowiązującym stanie prawnym dochód obliczany na potrzeby ustalenia składki zdrowotnej należnej od przedsiębiorcy opłacającego PIT w formie podatku liniowego może być pomniejszony o zapłacone składki zdrowotne, jedynie w przypadku gdy będzie ona zaliczona do kosztów uzyskania przychodu – czytamy w informacji. Wbrew prawu i obietnicom? - Istotne wątpliwości budzi kolejna interpretacja przepisów wprowadzonych w ramach tzw. Polskiego Ładu, którą ZUS przedstawił w formie komunikatu. Zapowiedzi, że składki zdrowotne przedsiębiorcy będą mogli odliczyć od podstawy opodatkowania okazują się niezgodne z praktyką stosowaną przez ZUS. Zakład stwierdza bowiem, że przyjęte przez ustawodawcę przepisy nie przewidują możliwości odliczenia zapłaconych składek zdrowotnych, gdyż ustawa o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych nie zawiera odesłania do odliczeń przewidzianych w ustawie z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. W efekcie, w obowiązującym stanie prawnym przychód obliczany na potrzeby ustalenia składki zdrowotnej należnej od przedsiębiorcy opłacającego podatek w formie zryczałtowanej nie może być pomniejszony o zapłacone składki zdrowotne – zauważa dr Antoni Kolek, prezes spółki Instytut Emerytalny. I dodaje: - Z kolei w przypadku podatników podatku liniowego przepisy, które przyjął ustawodawca wskazują, że dochód obliczany na potrzeby ustalenia składki zdrowotnej należnej od przedsiębiorcy opłacającego PIT w formie podatku liniowego może być pomniejszony o zapłacone składki zdrowotne, jedynie w przypadku gdy będzie ona zaliczona do kosztów uzyskania przychodu. W opinii dr Kolka, wszystko wskazuje na to, że pomimo zapowiedzi, ZUS nie był włączony w proces legislacyjny i teraz inaczej interpretuje uchwalone przepisy. - Przez brak koordynacji działań organów państwa powstają kolejne argumenty pozwalające na zakwestionowanie przepisów tzw. Polskiego Ładu. Jednak znowu to przedsiębiorcy będą musieli się zmierzyć z machiną urzędniczą, która zamiast wspierać biznes skuteczne zniechęca do prowadzenia firm w Polsce – podkreśla. Przemysław Hinc, doradca podatkowy i członek zarządu w kancelarii PJH Doradztwo Gospodarcze, mówi wprost: - To jest złamanie obietnicy danej przez Ministerstwo Finansów podatnikom opłacającym podatek zryczałtowany, że będą mogli podstawę obliczenia składek na ubezpieczenie zdrowotne obniżyć o część zapłaconych składek na to ubezpieczenie. Wydaje się, że mamy prawo oczekiwać, żeby właściwe instytucje państwa doprowadziły do tego, żeby publicznie złożona obietnica została wykonana, gdyż tylko w ten sposób zostanie zrealizowana zasada zaufania do państwa i stanowionego przez nie prawa. Jak podkreśla Przemysław Hinc, podobnie, ale trochę inaczej wygląda sytuacja podatników opłacających podatek dochodowy liniowo, gdyż według stanowiska MZ podatnik wprawdzie może obniżyć podstawę wymiaru składek, ale tylko wówczas, gdy te składki zaliczy do kosztów uzyskania przychodów. Tymczasem ogólną zasadą, mającą zastosowanie już od początku obowiązywania przepisów ustawy o PIT, jest to, że podatnik może podstawę opłacania składek obniżyć o zapłacone składki bez względu na to, czy zaliczy je do kosztów, czy też pomniejszy o nie podstawę naliczenia. - Ta interpretacja MZ idzie w kontrze do ustalonej praktyki, jest niezrozumiała, niejasna, a nawet wydaje się zwyczajnie błędna. Ministerstwo Zdrowia powinno ponownie przeanalizować przepisy i zrewidować swoje stanowisko – mówi Przemysław Hinc. I dodaje: - Jeżeli to stanowisko Ministerstwa Zdrowia miałoby się utrzymać, to konieczna jest niezwłoczna nowelizacja obowiązujących przepisów. ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Linki w tekście artykułu mogą odsyłać bezpośrednio do odpowiednich dokumentów w programie LEX. Aby móc przeglądać te dokumenty, konieczne jest zalogowanie się do programu. Dostęp do treści dokumentów w programie LEX jest zależny od posiadanych licencji.
Zalecana konsultacja z księgowym. Jednym z wyzwań dla podatników może być w 2023 roku rozliczenie kryptowalut za zeszły (2022) rok. – Należy mieć świadomość, że obowiązek złożenia zeznania dotyczy nie tylko osób, które uzyskały przychody z tytułu zbycia kryptowalut. Ma on także związek z tymi, którzy ich nie osiągnęliStrona główna » Wskaźniki » Podatki » Podatek dochodowy od osób fizycznych » Skala podatkowa podatku dochodowego od osób fizycznych Skala podatkowa podatku dochodowego od osób fizycznych Obowiązuje: od 2022-01-01 do 2022-12-31 Skala podatkowa podatku dochodowego od osób fizycznych w 2022r. SKALA PODATKOWA Podstawa obliczenia podatku w złotych Podatek wynosi Ponad do 120 000 zł 12% minus kwota zmniejszająca podatek 3600 zł 120 000 zł 10 800 zł + 32% nadwyżki ponad 120 000 zł . Archiwum Lp. Okres od Okres do Lp. Okres od Okres do Lp. Okres od Okres do 1. 2022-01-01 2022-12-31 2. 2021-01-01 2021-12-31 3. 2020-01-01 2020-12-31 4. 2019-10-01 2019-12-31 5. 2019-01-01 2019-09-30 6. 2018-01-01 2018-12-31 7. 2017-01-01 2017-12-31 8. 2013-01-01 2016-12-31 9. 2012-01-01 2012-12-31 10. 2011-01-01 2011-12-31 11. 2010-01-01 2010-12-31 12. 2009-01-01 2009-12-31 13. 2008-01-01 2008-12-31 14. 2007-01-01 2007-12-31 15. 2006-01-01 2006-12-31 16. 2005-01-01 2005-12-31 17. 2004-01-01 2004-12-31 18. 2003-01-01 2003-12-31 19. 2002-01-01 2002-12-31 Podatki Rachunkowość i sprawozdawczość Nieruchomości Główny Urząd Statystyczny Prawo pracy i ubezpieczeń społecznych Wskaźniki bankowe Opłaty Odsetki Diety, ryczałty i rekompensaty Zamówienia publiczne Podatki Akcyza na papierosy Działy specjalne produkcji rolnej INTRASTAT Jednorazowa amortyzacja w podatku dochodowym od osób fizycznych Jednorazowa amortyzacja w podatku dochodowym od osób prawnych Kasy rejestrujące Korekta podatku naliczonego Koszty uzyskania przychodu w 2022 r. Limit dla sprzedaży wysyłkowej Limit odliczenia VAT od samochodów osobowych Limity dla sporządzania dokumentacji podatkowej transakcji z podmiotami powiązanymi Mały podatnik podatku dochodowego od osób fizycznych Mały podatnik podatku dochodowego od osób prawnych Mały podatnik VAT Odliczenia od dochodu w podatku dochodowym od osób fizycznych za 2022 r. Opłata od posiadania psów Opłaty lokalne Podatek leśny Podatek od czynności cywilnoprawnych Podatek od gier Podatek od nieruchomości Podatek od odpłatnego zbycia nieruchomości Podatek od spadków i darowizn Podatek od środków transportowych Podatek rolny Porozumienia cenowe Prezenty o małej wartości - limity Roczne stawki amortyzacyjne Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych z najmu Skala podatkowa podatku dochodowego od osób fizycznych Stawka CIT Stawka podatku dochodowego od dochodów (przychodów) z dywidend oraz innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych mających siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej Stawki podatku dochodowego w formie karty podatkowej Stawki podatku z tytułu przychodów uzyskanych przez podmioty zagraniczne na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej Stawki ryczałtu od przychodów duchownych Szacunkowa proporcja odliczenia VAT naliczonego Ulga dla klasy średniej Ulga na zakup kasy rejestrującej Wartość nieodpłatnego świadczenia z tytułu wykorzystywania samochodu służbowego do celów prywatnych Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów - wyłączenie z opodatkowania Wybrane zwolnienia od podatku dochodowego od osób fizycznych Wykaz i teksty umów o unikaniu podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu Wykaz materiałów budowlanych uprawniających do ubiegania się o zwrot VAT Wykaz umów o unikaniu podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu Wysokość ogólnej kwoty odliczeń wydatków na cele mieszkaniowe Zastaw skarbowy Zerowy PIT dla mlodych Zwolnienie podmiotowe od podatku VAT Zwrot VAT podróżnym Zwrot wydatków na materiały budowlane Rachunkowość i sprawozdawczość Badanie przez biegłego rewidenta rocznego sprawozdania finansowego jednostki samorządu terytorialnego Badanie sprawozdań finansowych za rok 2022 Ceny nieruchomości wchodzących w skład zasobów nieruchomości Skarbu Państwa i jednostek samorządu terytorialnego zbywanych w trybie bezprzetargowym oraz warunki i wysokość udzielania bonifikat od cen Dochody powiatów z tytułu gospodarowania zasobem nieruchomości Skarbu Państwa w ramach wykonywania zadań zleconych z zakresu administracji rządowej Dopuszczalne uproszczenia w amortyzacji i umarzaniu środków trwałych Dyscyplina finansów publicznych (kary oraz koszty postępowania) Finansowanie ze środków na inwestycje z budżetu państwa wydatków na zakupy inwestycyjne Gospodarowanie składnikami rzeczowymi majątku ruchomego oddanymi w zarząd państwowym jednostkom budżetowym Jednostki małe Jednostki mikro Klasyfikacja wydatków na inwestycje i zakupy inwestycyjne Limity wysokości kapitału zakładowego w spółkach Możliwość niesporządzania skonsolidowanego sprawozdania finansowego za 2022 r. Niedochodzenie należności cywilnoprawnych budżetu państwa Obowiązek prowadzenia audytu wewnętrznego Obowiązek przekazywania do publicznej wiadomości wykazu dotyczącego udzielonych ulg, odroczeń, umorzeń lub rozłożenia na raty spłat należności Ochrona wartości pieniężnych Ograniczenia przeniesień wydatków pomiędzy działami i paragrafami klasyfikacji wydatków budżetu państwa Ograniczenia w planowaniu wydatków na inwestycje budowlane Okresy sprawozdawcze w państwowych i samorządowych jednostkach organizacyjnych Opłaty z tytułu trwałego zarządu nieruchomościami i bonifikaty od opłat Opłaty z tytułu użytkowania wieczystego nieruchomości i bonifikaty od opłat Podmioty zobowiązane do prowadzenia ksiąg rachunkowych Prowadzenie audytu wewnętrznego przez usługodawcę Rozliczenia przedsiębiorców Rozliczenia samorządowych zakładów budżetowych z budżetem Udzielanie ulg w spłacie należności cywilnoprawnych wraz z odsetkami Umarzanie należności cywilnoprawnych Uproszczenie dotyczące kwalifikacji umów leasingu Wskaźniki dotyczące cen nieruchomości wchodzących w skład zasobów nieruchomości Skarbu Państwa i jednostek samorządu terytorialnego zbywanych w trybie przetargowym a także wadiów, postąpień i ogłoszeń prasowych Wyłączenie odpowiedzialności za naruszenia dyscypliny finansów publicznych Zgoda na dysponowanie mieniem państwowym Nieruchomości Cena metra kwadratowego powierzchni użytkowej budynku mieszkalnego Normatyw miesięcznych spłat kredytu mieszkaniowego Wskaźnik zmian cen produkcji budowlano-montażowej Główny Urząd Statystyczny Ceny dóbr inwestycyjnych Ceny skupu podstawowych produktów rolnych. Ceny towarów i usług konsumpcyjnych (w skali kwartału) Ceny towarów i usług konsumpcyjnych (w skali miesiąca) Ceny towarów nieżywnościowych trwałego użytku Produkt krajowy brutto Produkt krajowy brutto na jednego mieszkańca w latach 2017 - 2019 Przeciętna stopa bezrobocia na dzień 30 czerwca 2021 r. Przeciętna średnioroczna cena detaliczna 1000 kg węgla kamiennego. Przeciętny dochód z pracy w indywidualnych gospodarstwach rolnych z 1 ha przeliczeniowego Realny wzrost przeciętnego wynagrodzenia w 2020 r. w stosunku do 2019 r. Średnia cena skupu żyta w 2021 r. Średnia cena sprzedaży drewna w 2021 r. Średnia krajowa cena skupu pszenicy. Średnioroczny wskaźnik cen towarów i usług konsumpcyjnych dla gospodarstw domowych emerytów i rencistów w 2021 r. w stosunku do 2020 r. Średnioroczny wskaźnik cen towarów i usług konsumpcyjnych ogółem w 2021 r. w stosunku do 2020 r. Tablica średniego dalszego trwania życia kobiet i mężczyzn Prawo pracy i ubezpieczeń społecznych Dodatek do wynagrodzenia pracownika socjalnego Dodatek za pracę w porze nocnej Dodatki do emerytury i renty Dodatki do zasiłku rodzinnego Finansowanie składek na ubezpieczenia społeczne pracowników Granice dochodu uprawniające do świadczeń rodzinnych Inne świadczenia z Funduszu Pracy dla bezrobotnych Jednorazowa zapomoga z tytułu urodzenia dziecka Jednorazowe odszkodowania z tytułu wypadków przy pracy i chorób zawodowych Kody wykorzystywane przy wypełnianiu dokumentów ubezpieczeniowych Kryteria dochodowe uprawniające do świadczeń z pomocy społecznej Kwota bazowa Kwota bazowa dla nauczycieli Kwota graniczna należnego podatku dochodowego od przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej osób należących do KRUS Kwoty maksymalnego zmniejszenia emerytury i renty Kwoty przychodu dla świadczeń przedemerytalnych Kwoty wolne od potrąceń Kwoty wolne od potrąceń dla pracowników do 26. roku życia korzystających ze zwolnienia PIT Kwoty wolne od potrąceń ze świadczeń z ubezpieczenia społecznego Maksymalna kwota wpłat na indywidualne konto emerytalne Maksymalna wysokość diet członków organów jednostek samorządu terytorialnego Minimalna stawka godzinowa dla zleceniobiorców i samozatrudnionych Minimalne stawki wynagrodzenia zasadniczego nauczycieli Minimalne wynagrodzenie za pracę Najniższe kwoty emerytury i renty Odpisy na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych Odpisy na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych dla nauczycieli Odprawa emerytalna dla nauczycieli Odprawa emerytalno-rentowa Odprawa pieniężna dla zwalnianych z przyczyn niedotyczących pracowników Odprawa pośmiertna Ograniczenie podstawy wymiaru składek na dobrowolne ubezpieczenie chorobowe Ograniczenie rocznej podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe Okres pracy uprawniający nauczyciela do nagrody jubileuszowej Prognozowane przeciętne miesięczne wynagrodzenie brutto w gospodarce narodowej Przeciętne miesięczne wynagrodzenie w poszczególnych sektorach przemysłu Przeciętne miesięczne wynagrodzenie w sektorze przedsiębiorstw Przeciętne miesięczne wynagrodzenie w sektorze przedsiębiorstw bez wypłat nagród z zysku Przeciętne miesięczne wynagrodzenie w sektorze przedsiębiorstw, włącznie z wypłatami z zysku (w poprzednim kwartale) Przeciętne miesięczne wynagrodzenie w województwach Przeciętne wynagrodzenie służące do wyliczenia podstawy emerytury Przeciętne wynagrodzenie (w poprzednim kwartale) Przeciętne wynagrodzenie w sektorze przedsiębiorstw bez wypłat nagród z zysku (w poprzednim kwartale) Refundacje z Funduszu Pracy dla podmiotów zatrudniających bezrobotnych Renta socjalna Rodzaje świadczeń powypadkowych Składka dodatkowa na pracowniczy program emerytalny Składka na dobrowolne ubezpieczenie zdrowotne Składka na Fundusz Emerytur Pomostowych Składka na ubezpieczenie społeczne rolników Składka na ubezpieczenie wypadkowe, chorobowe i macierzyńskie rolników Składka na ubezpieczenie zdrowotne przedsiębiorców Składka podstawowa na pracowniczy program emerytalny Składki na Fundusz Pracy i Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych Składki na ubezpieczenia pracowników przebywających na urlopach wychowawczych Składki na ubezpieczenia społeczne dla rozpoczynających działalność gospodarczą Składki na ubezpieczenia społeczne pracowników młodocianych Składki na ubezpieczenia społeczne przedsiębiorców Stopy procentowe składki wypadkowej Studia podyplomowe dla bezrobotnych Stypendia dla bezrobotnych Szkolenia dla bezrobotnych Środki finansowe z Funduszu Pracy na podjęcie działalności gospodarczej Świadczenia opiekuńcze Świadczenie pieniężne przysługujące osobom deportowanym do pracy przymusowej oraz osadzonym w obozach pracy przez III Rzeszę i Związek Socjalistycznych Republik Radzieckich Świadczenie pieniężne przysługujące żołnierzom zastępczej służby wojskowej przymusowo zatrudnianym w kopalniach węgla, kamieniołomach, zakładach rud uranu i batalionach budowlanych Świadczenie przedemerytalne Świadczenie rehabilitacyjne (wskaźnik waloryzacji podstawy wymiaru zasiłku chorobowego) Świadczenie urlopowe Świadczenie urlopowe nauczycieli Świadczenie wychowawcze Urlop ojcowski Wpłaty na Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych Wskaźnik kursu 1 euro właściwy do przeliczeń płacy minimalnej w Niemczech Wskaźnik waloryzacji emerytur i rent w 2022 r. Współczynnik ekwiwalentu pieniężnego za urlop Wykaz niedziel handlowych w 2022 r. Wymiar czasu pracy - okresy rozliczeniowe Wymiar urlopu macierzyńskiego i urlopu rodzicielskiego Wymiar urlopu wypoczynkowego Wynagrodzenie młodocianych Wysokość świadczeń z pomocy społecznej Zadośćuczynienie rodzinom ofiar zbiorowych wystąpień wolnościowych w latach 1956-1989 Zasiłek chorobowy Zasiłek chorobowy rolników Zasiłek dla bezrobotnych Zasiłek macierzyński rolników Zasiłek pogrzebowy Zasiłek rodzinny Zawieszenie i zmniejszenie świadczeń emerytów i rencistów Zwiększenie wskaźnika waloryzacji emerytur i rent w 2022 r. Wskaźniki bankowe Gwarancje depozytów bankowych Maksymalna stopa techniczna Oprocentowanie kredytu lombardowego Stopa depozytowa weksli Stopa dyskontowa weksli Stopa redyskonta weksli Stopy rezerwy obowiązkowej banków Wysokość stopy referencyjnej Opłaty Kara porządkowa Limity w obrocie dewizowym Maksymalne stawki opłat za usunięcie pojazdu z drogi Maksymalne stawki opłat za usunięcie statków lub innych obiektów pływających w 2022 r. Maksymalne stawki taksy notarialnej Mandaty karne za wybrane wykroczenia inne niż związane z ruchem pieszych i ruchem pojazdów Mandaty karne za wybrane wykroczenia związane z ruchem pieszych i ruchem pojazdów Mandaty karne za wykroczenia związane z realizacją przewozu drogowego Opłata depozytowa w obrocie bateriami i akumulatorami kwasowo-ołowiowymi Opłata egzaminacyjna za udział w egzaminie zawodowym Opłata elektroniczna oraz wykaz dróg krajowych, na których się ją pobiera Opłata paliwowa Opłata produktowa dla wprowadzających baterie i akumulatory Opłata reklamowa Opłata roczna wnoszona przez aplikantów na szkolenie Opłata za brak sieci zbierania pojazdów Opłata za egzamin wstępny na aplikację Opłata za sporządzenie przez organ podatkowy kopii lub odpisu dokumentu Opłata za traktowanie przesyłki listowej jako poleconej Opłaty abonamentowe za odbiorniki RTV Opłaty kancelaryjne w sprawach sądowoadministracyjnych Opłaty od posiadaczy urządzeń reprograficznych Opłaty paszportowe Opłaty pobierane przez przedsiębiorców prowadzących stacje demontażu Opłaty roczne za użytkowanie gruntu pokrytego wodą Opłaty sądowe w sprawach cywilnych Opłaty w Krajowym Rejestrze Sądowym Opłaty w obrocie instrumentami finansowymi Opłaty za badania techniczne pojazdów Opłaty za czynności adwokackie Opłaty za czynności radców prawnych Opłaty za czynności rzeczników patentowych Opłaty za działalność w zakresie poszukiwania oraz rozpoznawania złóż kopalin Opłaty za korzystanie ze środowiska Opłaty za krew i jej składniki Opłaty za niespełnienie obowiązku zawarcia umowy ubezpieczenia Opłaty za ogłoszenia w Monitorze Sądowym i Gospodarczym Opłaty za pobyt w sanatorium Opłaty za postępowanie związane z przyjęciem na studia w roku akademickim Opłaty za przeprowadzenie egzaminu państwowego oraz stawek wynagrodzenia związanych z uzyskiwaniem uprawnień przez egzaminatorów Opłaty za przeprowadzenie kontroli jakości handlowej artykułów rolno-spożywczych Opłaty za przeprowadzenie oceny jakości handlowej artykułów rolno-spożywczych dokonywanej na wniosek przedsiębiorcy Opłaty za usunięcie drzew i krzewów oraz kary za zniszczenie zieleni Opłaty za wydanie dokumentów uprawniających do kierowania pojazdami Opłaty za wydanie dowodu rejestracyjnego, pozwolenia czasowego i tablic rejestracyjnych pojazdów Opłaty za wydanie karty pojazdu Przeciętny miesięczny dochód rozporządzalny na 1 osobę Stawki należności za korzystanie ze śródlądowych dróg wodnych oraz śluz i pochylni Stawki opłat za przejazd 1 km autostrady Stawki opłaty skarbowej Szczegółowe stawki opłat produktowych Wpisy w postępowaniu przed sądami administracyjnymi Wynagrodzenie doradców podatkowych Wysokości maksymalnej opłaty za pobyt w izbie wytrzeźwień, placówce lub jednostce Policji Odsetki Minimalna wysokość, od której nalicza się odsetki za zwłokę od zaległości podatkowych Odsetki ustawowe i odsetki za opóźnienie Odsetki z tytułu nieprzekazania składek do otwartego funduszu emerytalnego Odsetki za opóźnienie w transakcjach handlowych Odsetki za zwłokę od zaległości podatkowych Opłata prolongacyjna Diety, ryczałty i rekompensaty Podróże służbowe poza granicami kraju Podróże służbowe w kraju Rekompensaty za przedpłaty na zakup samochodów osobowych Ryczałt za używanie przez pracowników samochodów służbowych do celów prywatnych Zamówienia publiczne Progi w zamówieniach publicznych Niestety nic nie znaleziono Spróbuj inne zapytanie
Od stycznia 2015 roku spodziewać się możemy wprowadzenia licznych zmian w podatku dochodowym od osób fizycznych. Cześć z nich została już opublikowana w Dzienniku Ustaw, inne czekają wyłącznie na podpis prorodzinna za 2014 rok w deklaracji PIT składanej w 2015 rokuW rocznych rozliczeniach deklaracji PIT za 2014 rok nastąpią zmiany w rozliczaniu ulgi prorodzinnej. Zmiany dotkną w szczególności podatników wychowujących troje i więcej dzieci i będą polegały na podwyższeniu o 20% kwoty ulgi przysługującej na trzecie i kolejne dziecko oraz przyznanie podatnikowi dodatkowego wsparcia finansowego w wysokości stanowiącej różnicę między kwotą przysługującego odliczenia, a kwotą odliczoną w zeznaniu podatkowym. Źródło: Thinkstock Zwrot niewykorzystanej ulgi prorodzinnej za 2014 rok na druku PIT/UZKolejną zmianą, jaka zacznie obowiązywać począwszy od rocznych rozliczeń podatku PIT za 2014 rok będzie możliwość ubiegania się o zwrot niewykorzystanej ulgi prorodzinnej. Nowe przepisy mają na celu udzielenie pomocy rodzinom, które zarabiają na tyle mało lub mają na tyle dużą ilość dzieci, że nie są w stanie wykorzystać pełnej kwoty ulgi w zeznaniu celu uzyskania zwrotu niewykorzystanej ulgi prorodzinnej złożyć będzie trzeba druk PIT/UZ, który będzie stanowił załącznik do zeznania PIT-36 lub PIT-37.<< więcej o załączniku PIT/UZ Płatnik PIT – nowe zasady i terminy przekazywania deklaracji do US i podatnikaPocząwszy od rocznych rozliczeń PIT za 2014 rok zastosowanie będą miały nowe terminy i sposoby przekazywania informacji o dochodach zatrudnionych pracowników i pobranych zaliczkach na podatek dochodowy do urzędów skarbowych. Od stycznia bowiem sposób wysyłki informacji do urzędu uzależniony będzie od tego w stosunku do ilu podatników płatnik pełni rolę obliczającego, pobierającego i wpłacającego należną zaliczkę na podatek lub pobierającego zryczałtowany podatek oraz w stosunku do ilu podmiotów dokonuje rocznego obliczenia podatku za ten płatnik będzie chciał bądź będzie zmuszony do wysyłki druków przez internet będzie musiał wysyłać druki podpisane bezpiecznym e-podpisem, za pomocą zaufanego profilu ePUAP. << więcej o nowych obowiązkach płatnika Ryczałtowe opodatkowanie usługi cashbackOd stycznia zmianie ulegną również zasady opodatkowania klientów bankowych. Zmiana dotknie w szczególności opodatkowania zwrotu pieniędzy na rzecz klienta w ramach usługi tzw. cashback. W myśl nowych przepisów usługa ta nie będzie już opodatkowana według skali podatkowej, lecz ryczałtowo, podatkiem według stopy 19% - niezależnie od kwoty uzyskanego zwrotu.<< więcej o zmianach opodatkowania cashback Nowe zwolnienia z podatku PIT w 2015 rokuW styczniu 2015 roku rozszerzeniu ulegnie również lista czynności zwolnionych z opodatkowania podatkiem PIT. Nowe zwolnienia obejmą wynagrodzenie otrzymane za ustanowienie służebności przesyłu, dodatek energetyczny, otrzymany przez odbiorcę wrażliwej energii elektrycznej, czy też odszkodowania i zadośćuczynienia wynikające z układów zbiorowych pracy lub innych regulaminów, czy statutów regulujących stosunek dochodowego nie będzie trzeba również płacić od kwot uzyskanych od sądu z tytułu przewlekłości postępowania, otrzymanej odprawy mieszkalnej, czy też świadczenia mieszkaniowego żołnierzy.<< więcej o zwolnieniach z PIT Dowóz pracowników do pracy organizowany przez pracodawcę bez PITKolejną zmianą, która zacznie obowiązywać z początkiem 2015 roku będzie zwolnienie z opodatkowania dowozów do pracy pracowników. Zwolnieniu jednak będą podlegały jedynie dowozy organizowane przez samego pracodawcę, co oznacza, że transport o który musi zadbać sam pracownik np. zakup biletu, który jest refundowany przez pracodawcę zwolnieniu takiemu nie będzie podlegał.<< więcej o zwolnieniu z PIT dowozów do pracy Dodatkowy przychód pracownika za służbowe auto wykorzystywane prywatnieZmianie ulegną zasady opodatkowania dodatkowego przychodu pracownika powstałego z tytułu wykorzystywania samochodu służbowego do celów prywatnych. W myśl nowych zmian wartość nieodpłatnego świadczenia pracownika ustalana będzie kwotowo. Uzależniona ona będzie od pojemności silnika wykorzystywanego samochodu służbowego. << więcej Opodatkowanie zagranicznych spółek kontrolowanych 2015Od stycznia zacznie obowiązywać również ustawa z dnia 21 października 2014 r. zmieniającej ustawę o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw ( 2014 poz. 1478) – zmieniająca zasady opodatkowania zagranicznych spółek kontrolowanych CFC. Zmiany skupiają się w szczególności na obowiązku wykazania w odrębnym zeznaniu podatkowym dochodów zagranicznej spółki kontrolowanej i opodatkowania tych dochodów 19-procentową stawką podatku dochodowego. Kwestie obliczania wartości świadczeń między podmiotami powiązanymiNowelizacji ulegną również zasady ustalania powiązań między podmiotami. Wystąpić mogą one między osobami fizycznymi, osobami prawnymi lub jednostkami organizacyjnymi niemającymi osobowości prawnej, a nie tak jak dotychczas między podatnikami podatku dochodowego od osób fizycznych. W konsekwencji źródłem powiązań mogą być również spółki osobowe, które do tej pory były wolne od badania rynkowości prowadzonych w ich ramach działań. Iwona Maczalska,. 232 481 343 251 86 360 276 334